重庆行业高新技术企业税率优惠政策

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从2018年5月1日起，增值税一般纳税人适用的税率有：16%、10%、6%；小规模纳税人征收率一般为3％。一般纳税人的实际税收负担率，会因各个企业具体购销情况不同而相异，有的高于3％，有的也许等于或低于3％。当一般纳税人的实际税收负担率等于3％时，就会出现企业纳税压力平衡点。本文剔除其他因素，仅从理论上加以分析，测算增值税一般纳税人和小规模纳税人的企业纳税压力平衡点。
如果纳税人为一般纳税人，则应纳增值税额F（X1）=增值额M÷（1＋税率）×税率。
企业纳税压力平衡点为一般纳税人的实际税收负担率等于小规模纳税人实际税收负担率时的增值率，当F（X1）=F（X2），经化简整理后得出增值率X=征收率×（1＋税率）÷(税率－征收率)。
如果增值税一般纳税人应纳税额大于小规模纳税人应纳税额，则有F（X1）>F（X2），即X>征收率×（1＋税率）÷(税率－征收率)。
如果增值税一般纳税人应纳税额小于小规模纳税人应纳税额，则有F（X1）<F（X2），即X<征收率×（1＋税率）÷(税率－征收率)。
现有的增值税一般纳税人税率分为三档，当纳税人适用16%税率时，增值率X=征收率3%×（1＋税率16%）÷(税率16%－征收率3%)=26.77%。因此，适用16%税率的增值税一般纳税人企业纳税压力平衡点(即增值率，下同)为26.77%。用同样方式将相应税率代入算式计算可知，适用10%税率的增值税一般纳税人企业纳税压力平衡点为47.14%，适用6%税率的增值税一般纳税人企业纳税压力平衡点为106%。
答：不能。根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，是指企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。
因此，企业的所得税适用税率可以根据自身情况从优选择适用优惠税率，但不得同时叠加享受。
高新技术企业所得税优惠：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
小型微利企业所得税优惠：《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），自2019年1月1日至2021年12月31日，企业所得税对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
一般来说，当高新技术企业同时满足小微企业优惠标准时，小微企业的税率比高新技术企业更为优惠。
但当高新技术企业在前期预缴时，已通过直接填写申报表的方式享受了小微企业优惠，但在某一季度或年度汇算清缴时不再符合小微企业优惠的标准，则企业可在当期申报时再选择高新技术企业的优惠方式，对前期的累计应纳税所得额统一按15%的高新优惠税率计算，按当期实际的应纳税所得额缴纳预缴税款或汇缴补税即可。
(1)《财政部 国家税务总局 海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税〔2011〕58号)：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
(2)《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委公告2020年第23号)规定，自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。
《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第12号)规定，总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构(不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构)，仅就该分支机构所得确定适用15%优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。该企业应纳所得税额的计算和所得税缴纳，按照国税发〔2008〕28号第十六条和国税函〔2009〕221号第二条的规定执行。有关审核、备案手续向分支机构主管税务机关申请办理，分支机构主管税务机关需将该分支机构享受西部大开发税收优惠情况及时函告总机构所在地主管税务机关。