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重庆的招商投资个税优惠

2022-12-05 08:16

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个人独资企业应视其经营、发生的业务可能征收增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、车辆购置税、印花税、房产税、土地使用税、车船税、土地增值税、契税及个人所得税。
根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)的规定:“自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。”
财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》的通知(财税[2000]91号)规定:
第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
据此,个人独资企业不征企业所得税,投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
第二类是合伙制创投企业的合伙人。合伙制是创投企业、私募基金等风险投资领域普遍采用的一种组织形式,甚至有“无合伙不投资”说法。合伙企业本身不是所得税纳税人,由他的合伙人缴所得税,合伙人是企业的,缴企业所得税,合伙人是个人的,缴个人所得税。合伙企业很郁闷,我虽然不缴所得税,但我的合伙人要缴所得税,给公司制创投企业有了优惠,给我的合伙人也得意思意思吧。财税2017年38号于是这样规定:
A个人当年也从C合伙企业处“分得”经营所得200万元,在计算缴纳个税时,也可按2000万的70%1400万元,再乘以自己占比50%,即700万元,抵扣从C合伙企业“分回”的所得。所以当年这200万元,A个人不用缴税,抵不完的500万结转以后年度继续抵。
第三类是天使投资个人。天使投资人可不是一般人,天使投资个人,要有钱又有胆,有钱才能投,有胆才敢投“婴儿期“初创型科技企业。Y天使直接投资2000万元到初创型科技企业B。投资满二年后,如果Y天使要转让B的股权,需要计算缴纳个人所得税。一般个人缴纳个税时,按股权转让收入减去成本计算。但天使有不一般政策,财税2017年38号文件规定,天使在正常扣除股权投资成本外,还可把对应投资额70%部分,拿来抵扣股权转让的所得,抵不完的结转抵以后年度继续抵。重庆的招商投资个税优惠
第二类是合伙制创投企业的合伙人。合伙制是创投企业、私募基金等风险投资领域普遍采用的一种组织形式,甚至有“无合伙不投资”说法。合伙企业本身不是所得税纳税人,由他的合伙人缴所得税,合伙人是企业的,缴企业所得税,合伙人是个人的,缴个人所得税。合伙企业很郁闷,我虽然不缴所得税,但我的合伙人要缴所得税,给公司制创投企业有了优惠,给我的合伙人也得意思意思吧。财税2017年38号于是这样规定:
A个人当年也从C合伙企业处“分得”经营所得200万元,在计算缴纳个税时,也可按2000万的70%1400万元,再乘以自己占比50%,即700万元,抵扣从C合伙企业“分回”的所得。所以当年这200万元,A个人不用缴税,抵不完的500万结转以后年度继续抵。
第三类是天使投资个人。天使投资人可不是一般人,天使投资个人,要有钱又有胆,有钱才能投,有胆才敢投“婴儿期“初创型科技企业。Y天使直接投资2000万元到初创型科技企业B。投资满二年后,如果Y天使要转让B的股权,需要计算缴纳个人所得税。一般个人缴纳个税时,按股权转让收入减去成本计算。但天使有不一般政策,财税2017年38号文件规定,天使在正常扣除股权投资成本外,还可把对应投资额70%部分,拿来抵扣股权转让的所得,抵不完的结转抵以后年度继续抵。重庆的招商投资个税优惠
6.支持非货币性资产投资。个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生,对个人转让非货币性资产的所得,按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税,纳税人一次性缴税有困难的,可在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。(财税〔2015〕41号)重庆的招商投资个税优惠
高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人获得股权奖励时,按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税,对于个人一次缴纳税款有困难的,可以在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。(财税〔2015〕116号)
符合条件的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税,一次缴纳确有困难的,可以在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。(财税〔2015〕116号)
八、农村税费改革试点期间,取消农业特产税、减征或免征农业税后,对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的,其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。本规定自2004年1月1日起执行。

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